[摘要]唐代的两项税法一直被认为是中国税收史上的里程碑，其税收设计的原则已成为中国乃至世界一些学者研究的重点。本文借鉴了两项税法所反映的相关原则，并结合中国的财政和税收状况，对相关问题提出了一些意见和建议。
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【关键词】两税法；税制设计原则；参考意义
一、二税法概述
唐朝实施的两项税法被认为是中国税收史上的里程碑。唐德宗时期的宰相杨炎提出了两项税法，并于建中元年正式实施。关于两税法的记载，见《旧唐书》杨炎传》：“凡百役之费，一钱之敛，先度其数，而赋予人，量出制人。户无主客，以见居为薄，人无丁中，贫富为差。不居住的商人，在所州县，税三十之一，度所得与居住者均为，使无侥利。居民税，夏秋两征之，俗有不便者正之。租用庸杂兵悉省，但丁额不废，申报出入如旧。其田亩税率以大历十四年垦田数为准，均征。夏税不超过六月，秋税不超过十一月。逾岁后，户增税减少，人散失均，进退长吏。以尚书度支总统雁。“其主要内容可以概括如下：将原来征收的费用合并为一税，每年量出；纳税人的一部分是本地或外国的，以居住地为标准征税，以居民占用的土地和财产数额为基础；税率与日历14年相同；没有固定居住地的商人应缴纳1/30的税款；每年征税两次，夏季最迟在6月底前，秋季最迟在11月底前。
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两种税法在我国整个税收历史上占有如此重要的地位，与税收设计的思想和原则有着重要的关系，如量出为入原则、公平原则、效率原则等，对今天的税收设计具有重要的历史和现实意义。
二、二。税法的原因及背景概述
许多专家学者对两种税法的背景进行了更深入的研究和分析，大多数专家学者倾向于均田制度的崩溃，导致租赁制度的基础丧失，不再适应当时经济社会发展的需要，然后被新的税收制度所取代。均田制崩溃的原因在于当时经济社会的发展――封建土地所有权的发展和王朝的兴衰导致了严重的土地兼并。大量农民失去耕地，均田制度不复存在。这符合马克思主义政治经济学关于生产力决定生产力和生产力反应的基本判断。从根本上说，各种税制的变化包括两种税法的出现，最终目的是维护封建皇权专制主义的统治。
三、二。税法所体现的税制设计原则及参考意义
对于两种税法的背景和原因，本文将不再重复，抛开一系列事件，如被废除，只从两种税法本身反映的税收设计思想和原则，探讨其参考意义对我们今天的税收设计原则。
(一)效率原则也可以称为简化原则
合并多种税种，既降低了征税成本，又在一定程度上减轻了人民的负担。在这方面，中国仍然做得很好。特别是近年来，大量农业税减免、业务教育阶段费用取消、各种乱收费项目依法取缔、费改税合并税钟等措施，在一定程度上提高了税收效率，减轻了人民群众的负担。但需要注意的是，私人收费项目和变相收费仍然存在，税收征管使用中仍存在诸多问题和漏洞。因此，如何从根本上提高税收效率，减轻人民负担，仍有待进一步研究和完善。
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(二)量出为入的原则，应与当今的预算制度相关联
我国预算编制过于粗糙，不完善，预算不能满足地方和部门的需要，地方和部门分配不均匀，导致预算甚至系统收支现象，因此需要完善预算管理机制，根据实际需要合理编制预算，虽然部门预算的实施在一定程度上符合这一原则的要求，但在实际实施过程中仍存在许多问题和不足需要解决和改进。
(三)公平原则
在这两部税法中，主要表现为居民根据自己的财产和天地缴纳多少税款，体现了税收的“横向公平”和“纵向公平”，即纳税能力相同的人缴纳相同的税款，纳税能力不同的人缴纳不同的税款。对于我们今天的税收设计原则，它可能包含更广泛的意义。我们不仅需要设计反映这一原则的税收制度，还需要在社会整体税收负担低、人民整体负担轻的前提下设置这一税收制度。我们需要有效地保证一些弱势群体的生活条件。如有必要，我们不仅要减轻一些群体的税收负担，还要给予补贴，以确保他们的最低生活标准，从而真正反映社会公平。
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(四)“两税三分”原则
在两税法的税收分配制度中，采用了“两税三分”的原则，即中央政府派出了十多名特使――“废使”分为各州，选择大历中课税谷最多一年的金额作为该州的两个税额定额，然后将该定额分为三个份额:上缴国库(上缴)、节度使用(上缴)和国家财政留用(留州)。这不仅满足了中央财政对资金的需求，而且在一定程度上缓解了地方政府与中央政府之间的矛盾，对维护当时的王朝统治和社会各方之间的矛盾起到了一定的积极作用。“两税三分”反映了解决中央与地方财政分权矛盾的思想也具有一定的参考意义，我国税收制度改革也是调整中央与地方财政收支矛盾的一系列措施之一，但从根本上解决这个问题，也需要从细节上改进，合理分配和明确中央和地方权力划分，根据权力需要划分各自的财政权力，明确预算管理制度和财务管理制度，防止越权行为。在保证地方财政所需资金的前提下，防止地方政府巧妙立名、肆意收钱，加强和完善监督奖惩机制，切实减轻人民负担，同时提高政府行政效率。
@ 各时期各制度的实施都与当时的社会经济环境有关，体现了当时经济社会发展的需要。两种税法反映了一些税收制度设计原则和当今税收制度改革的参考，需要从我国现阶段的实际情况出发，结合我国经济社会发展的现状，制定税收制度改革发展的实际需要，避免僵化，采取形式主义，做肤浅的文章，只有这样才能真正实现历史的真正目的。
唐朝两税法的意义和内容 两税法对当今中国的影响